預貯金や不動産、経営者であれば自社株といった財産を、生前に子や孫などの次世代の継承する生前贈与は、相続対策としても相続税対策としても非常に効果の高い方法の一つです

ただし、生前贈与をするときはあわせて遺言書を遺すことについても検討しましょう。場合によっては思わぬ問題が起きるおそれがあるからです。今回は、生前贈与と遺言書について簡単に解説したいと思います

 

■生前贈与の際に遺言書も遺すべき理由とは？

相続税は、基本的に相続が発生したとき、すなわち被相続人が死亡した時点の財産を基に計算されます。相続人や第三者に財産を生前（相続開始３年より前）に贈与しておけば、課税される相続財産が減るため、結果として相続税を抑えることができます

こうしたことから、相続税対策として生前贈与を実行される方が多いです

 

しかし生前贈与をする際に併せて検討しておくべきなのが、遺言書の作成です

もし遺言書を遺さずに亡くなってしまった場合、原則として遺産分割協議が必要になります

遺産分割協議では、相続財産を相続人全員で話し合って分配することになりますが、たとえば相続人のひとりが「長男だけ生前贈与を受けてずるい！」などと言って、生前贈与分を相続財産に加算するよう求めてくることがあります

これを『特別受益の持ち戻し』とよびます

『特別受益』とは、簡単にいうと、相続人（の一部）が生前に受けた生前贈与や遺贈（遺言によって財産を無償で譲ること）などの利益をいいます

『特別受益の持ち戻し』が主張されると、経営者が自身の財産の多くを占める自社株を長い年月をかけて長男に譲渡し続けていたとしても、相続時に自社株も含めた遺産分割協議を行わなければなりません

その結果、自社株の所有者が多数の相続人に分散してしまい、会社経営に問題が生じるおそれもあります

 

こうした事態を防ぐのが、遺言書です

遺言書で特別受益を遺産に加えないこと（特別受益の持ち戻しの免除）を指示しておけば、遺産分割の際に特別受益の持ち戻しはできません

 

■遺言書を遺しただけですべて解決するわけではない

ただし、遺言書を遺したからといってすべてが丸く解決するわけではありません

一定の相続人には最低限の財産を主張する権利（『遺留分』といいます）が法律上認められているからです

 

遺言書があっても遺留分を剥奪することはできません

とはいえ、遺留分として請求できる財産の割合は法定相続分よりも少なくなっています

たとえば、相続人が２人の子どもだった場合、法定相続分はそれぞれ２分の１ですが、遺留分は４分の１です

遺留分を請求すること（遺留分減殺請求）ができる期間は、相続を知ったときから1年間です。また相続開始から10年経過したらその日以後に知ったとしても時効により消滅されます

 

生前贈与をするときには相続時に起こりうるリスクについてもしっかりと考慮しながら行う必要があります